Referat Raport De Audit Financiar

Mai jos puteti citi fragmente din Referat Raport De Audit Financiar si de asemenea puteti face Download Referat raport de audit financiar

Citeste fragmente din Referat Raport De Audit Financiar

1 RAPORT de audit financiar si certificare a bilantului contabil pe anul 2001, Оn executarea misiunii оncredintate, vг prezentгm Raportul de audit financiar si certificare a bilantului contabil al S.C. BETA S.R.L.Satu Mare str. Gheorghe Balint nr. 213, privind exercitiul оncheiat la data de 31 decembrie 2001 astfel cum sunt prezentate оn anexele la prezentul raport (A.B.C. si D.). Am procedat la auditarea conform normelor legale a bilantului S.C. BETA S.R.L. Satu Mare оncheiat la data de 31 decembrie 2001, a contului de profit si pierdere, si a anexelor pentru exercitiul оncheiat la aceastг datг, asa cum sunt prezentate оn anexele la prezentul raport. Aceste conturi anuale au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii unitгtii. Noi am efectuat auditul conform Normelor de audit financiar si certificare a bilantului contabil elaborate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romвnia, norme aliniate la standardele europene si internationale оn domeniu. Dupг pгrerea noastrг, conturile anuale dau o imagine fidelг situatiei financiare a unitгtii la 31 decembrie 2001, cвt si a contului de profit si pierdere si fluxului de trezorerie pentru exercitiul оncheiat la aceastг datг, оn conformitate cu normele de audit financiar si certificare a bilantului contabil, elaborate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romвnia, si cu prevederile Legii nr 82/1991 legea contabilitгtii, si a Ordonantei Guvernului nr.22/1996 cu privire la actualizarea si completarea regimului general al contabilitгtii. Satu Mare la 29.01.2002 AUDITORI _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ Anexa A BILANT la 31 decembrie 2001 mii lei An20012000Activ. Sume BruteAmortiz. proviz.Sume neteSume Nete01234Imobiliz. necorporaleImobilizгri corporale471.764107.653364.111113.837Imobilizгri financiareStocuri831.016831.016828.842Alte active circulante 181.981181.98148.590-creante44.67544.67511.906-titluri de plasament-disponibil137.306137.30636.684Conturi de regularizare37.889Total activ1.484.761107.6531.377.1081.029.158 Anexa B BILANT la 31 decembrie 2001 mii lei Pasiv20012000Capitaluri proprii447.596280.909Provizioane pentru riscuri si cheltuieli Datorii929.512707.143Conturi de regularizare i asimilate 41.106Total pasiv1.377.1081.029.158 Anexa C CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE mii lei Nr.Denumire indicatori 200120001Venituri din exploatare3.709.6641.751.4832Cheltuieli pentru exploatare 3.381.7001.639.3873Rezultat din exploatare327.964112.0964Venituri financiare24.18516.7335Cheltuieli financiare85.42845.6346Rezultat financiar-61.243-28.9017Rezultat curent (3+6)266.72183.1958Venituri exceptionale41.106147.7029Cheltuieli exceptionale38.564147.23810Rezultat exceptional2.54246411Rezultat brut al exercitiului (7+10)269.26383.65912Impozit pe profit102.57636.87713Rezultat net al exercitiului (11-12)166.68746.782 Anexa D I. REGULI SI METODE CONTABILE A.Imobilizгri necorporale. S.C. BETA S.R.L. nu detinea la sfirsitul anului 2001 imobilizгri necorporale. B.Imobilizгri corporale Оn categoria imobilizгrilor corporale intrг: terenuri, mijloace fixe si imobilizгri оn curs. a). terenuri: S.C. BETA S.R.L. nu detine imobilizгri corporale de natura terenurilor. b). mijloace fixe: S.C. BETA S.R.L. detine la sfоrsitul anului 2001 mijloace fixe оn valoare de 471.764 mii lei acestea fiind evaluate dupг cum urmeazг: -mijloace fixe sunt оnregistrate la cost de achizitie (cele achizitionate de la terti sau executate de terti) si la cost efectiv cele realizate оn regie proprie. STRUCTURA MIJLOACELOR FIXE (la valoare de inventar) mii lei Grupa20002001ConstructiiEchipamente tehnologiceMijloace de transport82.912352.191Alte mijloace fixe73.783119.573Total mijloace fixe156.695471.764 Mijloacele fixe sunt amortizate оn regim de amortizare liniarг cu ratele de amortizare stabilite potrivit prevederilor Legii 15 din 1994 –modificata prin O.G. nr.54/1997, a H.G. nr. 266 din 1994-modificat prin H.G.nr964/1998, si a Ordinului M.F.nr 746 din 1994-modificat prin H.G.nr 909/1997.Exceptie de la aceasta facind mijloacele fixe intrate in anul 1998 si primele doua luni ale anului 1999, care au fost amortizate in regim de amortizare accelerat potrivit prevederilor O.U.G. nr.92/1997. Trecerea pe costuri a amortizгrii оn anii 1994-1996 si 1998 s-a fгcut оn directг corelatie cu gradul de utilizare a mijloacelor fixe si cu indicele de includere a amortizгrii оn costuri. Оn anul 1997 si1999 trecerea amortizгrii pe costuri s-a efectuat potrivit prevederilor O.G. 54/1997 оn proportie de 100 %. Evolutia in anul 2001 a principalelor grupe de mijloace fixe este redata in tabelul urmator prin cuantumul cresterii si descresterii acestora. Mii lei Mijloace fixeConstructiiEchip. tehnolMij de transpAlte mij fixeCrestere269.27945.790Descrestere c). imobilizгri corporale оn curs: S.C. BETA S.R.L. nu detine la sfоrsitul anului 2001 imobilizгri corporale in curs. La nivelul anului 2001 s-a inregistrat o crestere a imobilizarilor corporale in curs de 315.064 mii lei, investitii in curs puse in functiune in totalitate. Imobilizгrile оn curs sunt evaluate la cost efectiv de productie (cele realizate оn regie proprie) sau la cost de achizitie (cele realizate de terti). C. STOCURILE Activele circulante de natura stocurilor detinute de S.C. BETA S.R.L.sunt оn valoare de 831.016 mii lei cuprind bunurile destinate a fi vвndute sau consumate cum ar fi: -mгrfurile -materialele consumabile -ambalaje etc. La intrarea оn patrimoniu bunurile materiale se evalueazг si se оnregistreazг оn contabilitate astfel - - materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, mгrfurile, ambalaje si celelalte bunuri procurate cu titlu oneros la costul de achizitie; S.C. BETA S.R.L. nu a constituit provizioane pe seama cheltuielilor (provizioane nedeductibile fiscal) pentru deprecierea stocurilor de mгrfuri, materii prime si materiale, obiecte de inventar, produse si alte bunuri materiale precum si nici pentru deprecierea altor active (imobilizгri necorporale, corporale si financiare). II. INFORMATII COMPLEMENTARE A. IMOBILIZГRI Оn anul 2001 imobolizгrile au evoluat astfel: mii lei ImobilizгriValori brute initialeCresteriDiminuгriValori brute la 31.12.2001NecorporaleCorporale156.695315.069471.764FinanciareTotal156.69 5315.069471.764 B. AMORTIZГRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR Situatia amortizгrii calculate este urmгtoarea: mii lei la оnceputul anuluiDin careCalculatг оn 2001aferentг iesirilorla sfвrsitul anuluiImobilizгri necorpraleImobilizгri corporale42.85864.794107.653Amortismente totale42.85864.794107.653 C. SITUATIA CREANTELOR La sfоrsitul anului 2001 S.C. BETA.S.R.L. оnregistra creante оn valoare de 44.675 mii lei care in totalitate reprezintг clientii neвncasati. Valoarea clientilor neincasati este cu mult sub nivelul vinzarilor medii pe o luna (15%), neridicind probleme din punct de vedere al incasarii acestora. D. SITUATIA DATORIILOR La sfоrsitul anului 2001 unitatea оnregistra obligatii neachitate de 896.477 mii lei din care ponderea o detin furnizorii cu un nivel al obligatiei pentru acestia de 367.817 mii lei. Majoritatea obligatiilor de mai sus au ca termen de exigibilitate anul 2002. E. CAPITALURI PROPRII Оn anul 2001 capitalurile proprii au оnregistrat o crestere de 119.905 mii lei de la 48.882 mii lei la 168.787 mii lei. Modificгrile fiind situate la nivelul urmгtoarelor elemente: 31.12.00PlusMinus31.12.01Capital social20002000Prime de emisiuneRezerve legale100100Rezerve statutareAlte rezerveRezultatul reportatRezultatul exerciюiului46.782119.905166.687Provizioane reglementateTotal48.882119.905168.787 F. SITUATIA PROVIZIOANELOR Unitatea nu avea constituite provizioane la оnceputul anului si nu a constituit provizioane nici оn cursul anului 2001. G. VOLUMUL SI STRUCTURA CIFREI DE AFACERI S.C. BOTOND S.R.L. a desfгsurat оn anul 2001 o activitate de comercializare a de produse industriale, realizоnd o cifrг de afaceri de 3.709.664 mii lei fatг de 1.751.483 mii lei оn anul 2000. Evolutia elementelor ce se iau оn calcul la stabilirea cifrei de afaceri este urmгtoarea mii lei Denumire indicatori20002001Venituri din vвnzгri de mгrfuri1.751.4833.709.664Productia vвndutгCifra de afaceri1.751.4833.709.664 Astfel se constatг o crestere a cifrei de afaceri de ~211% fata de cresterea indicelui preturilor din decembrie 2001 fatг de decembrie 2000 de ~142 %. Din cifra de afaceri 100 % reprezintг venituri din vвnzarea mгrfurilor. H. CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE Оn anul 2001 S.C. BETA S.R.L. la 3.774.955 mii lei venituri totale si 3.505.692 mii lei cheltuieli totale realizeazг un profit brut contabil de 269.263 mii lei. Datoritг faptului cг unitatea a оnregistrat оn cadrul anului 2000 cheltuieli nedeductibile оn sumг de 674 mii lei, rezultг un profit impozabil pe anul 2001 de 269.937 mii lei, cu un impozit pe profit aferent de 102.576 mii lei. J. INVENTARIEREA PATRIMONIULUI Оn cursul anului 2001 inventarierea s-a efectuat cu respectarea prevederilor Legii nr.82 din 1991 si a Regulamentului de aplicare a acesteia precum si cu prevederile Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor nr.2388 din 15.decembrie 1995. K.Analiza stocurilor de marfuri si a vitezei de circulatie (in preturi de achizitie ) 2000 Stoc initial 348.017.910 lei Intrari 1.388.374.138 lei Iesiri 1.132.932.947 lei Stoc final 603.513.101 lei Stoc mediu 475.792.505 lei Viteza de circulatie 153 zile Nr. de rotatii 2,4/an Stoc initial 371-378-4428 686 824 047- 233 982 187 452 841 887- 104 769 977 348 071 910 Stoc final 371-378-4428 1 117 643 874- 313 650 558 803 993 316- 200 480 215 603 513 101 Intrari 371-378-4428 2 571 662 586- 657 252 803 1 914 409 765- 526 035 627 1 388 374 138 Iesiri 371-378-4428 2 140 842 768- 577 584 431 1 563 258 337- 430325384 1 132 932 953 Stoc mediu Stoc I+Stoc F S= _______________ 2 348 071 910+603 513101 9 515 011 S=_________________________=_____________= 475 792 505 2 2 Viteza de circulatie SxZ 475 792 505x 365 V=_________=_____________________ =153 zile D 1 132 932 947 S- stoc mediu Z-nr. de zile al perioadei la care se refera D-valoarea desfacerilor de marfuri(iesirile) Nr. de rotatii a stocului mediu =2.4/an 2001 Stoc initial 603 513 101 lei Intrari 824 452 861 lei Iesiri 2 833 558 030 lei Stoc final 2 612 618 270 lei Stoc mediu 713 982 981 lei Viteza de circulatie 99,8 zile Nr. de rotatii 3,7/an Stoc initial 371-378-4428 1 117 643 874- 313 650 558 803 993 316- 200 480 215 603 513 101 Stoc final 371-378-4428 1 706 702 092- 572 139 658 1 134 562 434- 310 109 573 824 452 861 Intrari 371-378-4428 6 295 841 797- 1 713 417 393 4 582 424 404- 1 145 353 273 3 437 071 131- 603 513 101 2 833 558 030 Calculele s-au efectuat cu total sume, astfel se scade ctocul initial. Iesiri 371-378-4428 4 589 139 705- 1 141 277 735 3 447 861 970- 835 243 700 2 612 618 270 Stoc mediu S=Stoc I+stoc f = 1 427 965 962 =713 982 981 2 2 Viteza de circulatie V=SxZ = 713 982 981x365 = 99,8 zile D 2 612 618 270 S-stoc mediu de marfuri Z-nr. de zile al perioadei la care se refera D(iesirile) D-valoarea desfacerilor de marfuri(iesirile) Nr. de rotatii a stocului mediu Nr. de rotatii=3,7/an Situatia comparativa 2000-2001 IndicarorExercitiulDinamica20002001%Stoc mediu475 793 mii lei713 983 mii lei+238 190+50Viteza de circulatie153 zile98 zile-53 zile-34,8Nr. de rotatii2,4 rot/an3,7 rot./an+1,3 rot./an+54,2 Realizarea unui stoc mediu mai mare cu 50% fata de cel realizat in 2000 nu a afectat viteza de circulatie a marfurilor in sensul incetinirii acesteia. Din contra, unitatea a obtinut un rezultat foarte bun in ceea ce priveste viteza de circulatie a marfurilor si numarul de rotatii, viteza de circulatie a acestora a scazut in numar de zile necesare rotirii stocului de la 153 zile la ~100 zile, aceste ducand la crestera nr. de rotatii a stocului cu 54%. Din datele prezentate mai sus, rezulta o activitate deosebita realizata in anul 2001 pe linia aprovizionarii si comercializarii marfurilor. L. ANALIZA FONDULUI DE RULMENT F.R=C.P.-A.I. F.R.- fond de rulment C.P.-capitaluri proprii A.I.-active imobilizate Elemente patrimonialeExercitiulDinamica20002001Mii lei%Capitaluri proprii280 909447 596+166 68759,34 Active imobilizate113 837364 111+250 274 219,85 Fond de rulment167 07283 485-81 58748,83 Active circulante877 4321 012 997135 56515,45 Gradul de acoperire a activ. Circulante cu fonduri proprii19,04%8,24%-- Capitalurile proprii au crescut cu 59% Activele imobilizate au crescut cu 220% Fondul de rulment a scazut cu 49% Activele circulante au crescut cu 15% Gradul de acoperire cu active circulante a scazut cu 8% Evolutia surselor atrase se prezinta astfel: Elemente patrimonialeSituatia laDinamica31.12.200031.12.2001Mii lei% Credite75 000216 678+141 678188,9 Furnizori370 684367 817-2 867-0,8 Alte datorii261 459345 017+83 55832 Provizioane--Total707 143929 512222 369 Volumul creditelor a crescut cu 189% Furnizorii sau mentinut rulativ la acelasi nivel Cuantumaul celorlalte datorii a crescut cu 32% Per total sursele atrase au crescut cu 222 369 mii lei Din analiza fondului de rulment si a surselor atrase rezulta o slaba acoperire a capitalurilor circulante din surse proprii si apelarea obligatorie la surse atrase. Apare necesitatea cresterii profitului si a partii prelevate din acesta la fondul de rezerva si pe celelalte destinatii care sa asigure majorarea fondului de rulment ca sursa principala de finantare a activitatii.